Plan de Control Tributario 2025: Foco en los precios.

El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025, publicado en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el 17 de marzo de 2025, establece las prioridades de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) para prevenir y controlar el fraude fiscal.

Entre sus líneas estratégicas, destaca un enfoque reforzado en los precios de transferencia, con especial atención a las operaciones vinculadas en grupos multinacionales.

Contexto del Plan de Control Tributario 2025

La Resolución de 27 de febrero de 2025, de la Dirección General de la AEAT, define las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2025, enmarcadas en el Plan Estratégico 2024-2027.

El plan prioriza la fiscalización de operaciones de alto riesgo fiscal, con un énfasis particular en los precios de transferencia debido a su relevancia en la economía globalizada y su potencial para la erosión de bases imponibles.

La AEAT busca garantizar el cumplimiento del principio de plena competencia, alineado con las Directrices de la OCDE.

Prioridades en precios de transferencia

El Plan 2025 refuerza la supervisión de operaciones vinculadas, especialmente en:

• Reestructuraciones empresariales: Se examinarán las valoraciones de transmisiones intragrupo, con foco en activos intangibles, como patentes o marcas.
• Pagos por servicios y cánones: Se fiscalizarán deducciones por servicios intragrupo o cánones que reduzcan significativamente la base imponible.
• Operaciones financieras: Se revisarán préstamos entre entidades vinculadas para verificar tipos de interés y capacidad de repago.
• Pérdidas reiteradas: Se investigarán empresas con bases imponibles negativas recurrentes, que podrían reflejar valoraciones incorrectas en precios de transferencia.

La AEAT empleará la “Estrategia 360º”, un sistema que integra herramientas automatizadas de análisis de riesgos y datos de intercambios internacionales, como el Informe País por País (CbCR), para identificar irregularidades.

Herramientas y cooperación internacional

El Plan 2025 intensifica la colaboración internacional y el uso de tecnología avanzada:

• Análisis de riesgos: La AEAT utiliza sistemas automatizados que cruzan información del Modelo 232, el Sistema Inmediato de Información (SII) y declaraciones de contrapartes vinculadas.
• Cooperación internacional: Se participará en el programa ICAP (International Compliance Assurance Programme) y la iniciativa europea ETACA, además de inspecciones conjuntas (“joint audits”) con otras jurisdicciones.
• Acuerdos previos de valoración (APAs): Se fomentarán APAs bilaterales y multilaterales para ofrecer seguridad jurídica a las empresas.
• Procedimientos amistosos (MAPs): Se priorizará la resolución de conflictos de doble imposición derivados de ajustes en precios de transferencia.

Estas medidas buscan reducir controversias fiscales y garantizar el cumplimiento normativo.

Obligaciones de las empresas

Las empresas con operaciones vinculadas deben cumplir estrictas obligaciones de documentación, reguladas por el artículo 13 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades:

• Documentación robusta: Preparar el Master File, Local File y el Informe País por País, detallando funciones, activos, riesgos y métodos de valoración.
• Modelo 232: Presentar esta declaración informativa anual con datos precisos sobre operaciones vinculadas.
• Consistencia: Asegurar que contratos, contabilidad y declaraciones fiscales sean coherentes para evitar sanciones.

Las deficiencias en la documentación o la declaración incorrecta de operaciones pueden acarrear multas de hasta el 2% del importe de las operaciones afectadas.

Recomendaciones para contribuyentes

Para minimizar riesgos, las empresas deben:

• Revisar sus políticas de precios de transferencia para cumplir con el principio de plena competencia.
• Actualizar la documentación de operaciones vinculadas, asegurando su alineación con las Directrices de la OCDE.
• Anticiparse a inspecciones mediante auditorías internas o consultas con asesores especializados.
• Considerar APAs para operaciones complejas, reduciendo la incertidumbre fiscal.

La AEAT destaca que la transparencia y la cooperación con las autoridades fiscales son clave para evitar ajustes y sanciones.

El Plan Anual de Control Tributario 2025 pone los precios de transferencia en el centro de la estrategia de la AEAT, con un enfoque en operaciones vinculadas de alto riesgo y una mayor coordinación internacional.

Las empresas deben reforzar su documentación y alinear sus políticas con las normas internacionales para evitar sanciones y controversias fiscales.

Consultar con expertos fiscales y aprovechar herramientas como los APAs puede ser crucial para garantizar el cumplimiento en un entorno de creciente fiscalización.